尊敬的纳税人：

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕6号）有关规定，结合我市实际情况，现就开展2023年度非居民企业所得税汇算清缴的有关事项提示如下：

一、汇算清缴对象

（一）依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业，无论盈利或者亏损，均应按照企业所得税法及相关文件规定，参加年度企业所得税汇算清缴。

（二）非居民企业具有下列情形之一的，可不参加当年度的所得税汇算清缴：

1.临时来华承包工程和提供劳务不足1年，在年度中间终止经营活动，且已经结清税款；

2.汇算清缴期内已办理注销。

二、汇算清缴时限

非居民企业应当在2024年5月31日前进行2023年度企业所得税纳税申报（电子税务局或办税服务厅），并进行汇算清缴。

非居民企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

三、申报和汇算清缴

（一）年度申报表

非居民企业应使用《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国非居民企业所得税预缴申报表（2019年版）〉等报表的公告》（国家税务总局公告2019年第16号）中规定的《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（2019年版）》进行年度申报。非居民企业应及时、准确办理年度申报，避免出现错误填报居民企业所得税申报表的情况。

（二）需要报送的资料

非居民企业办理所得税年度申报时，应当如实填写和报送下列报表、资料：

1.非居民企业所得税年度纳税申报表及其附表；

2.年度财务会计报告或财务情况说明；

3.中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（涉及关联方业务往来的）；

4.非居民纳税人享受协定待遇信息报告表（享受税收协定待遇且预缴申报时未报送该表的）；

5.纳税人委托中介机构代理年度企业所得税纳税申报的，应附送委托人签章的委托书原件；

6.税务机关规定应当报送的其他有关资料。

（三）申报流程

非居民企业需要到办税服务厅进行年度申报。非居民企业申报年度所得税后，经主管税务机关审核，需补缴或退还所得税的，应在收到主管税务机关送达《非居民企业所得税汇算清缴涉税事宜通知书》后，按规定时限将税款补缴入库，或按照主管税务机关要求办理退税手续。

四、其他相关事项

其他相关事项，依据《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕6号）和《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国非居民企业所得税预缴申报表（2019年版）〉等报表的公告》(国家税务总局公告2019年第16号）的规定办理。

国家税务总局哈尔滨市税务局        

2024年4月17日