2024年，党中央、国务院着眼于我国高质量发展大局作出重大决策部署，要求推动大规模设备更新和消费品以旧换新，大力促进先进设备生产应用，推动先进产能比重持续提升，推动高质量耐用消费品更多进入居民生活，畅通资源循环利用链条，大幅提高国民经济循环质量和水平。

国家税务总局党委深入贯彻落实党中央、国务院决策部署，统筹指导全国税务系统按照《推动大规模设备更新和消费品以旧换新行动方案》安排，立足税务部门职能职责，着力推进税费政策运行更加顺畅、税费服务更加便利、行业秩序更加规范，为扎实推进大规模设备更新和消费品以旧换新添助力、提效能、优环境。特别是推出资源回收企业向出售废旧物品的自然人“反向开票”措施，为资源回收利用行业全产业链加快发展营造良好的税收环境，助力提升国民经济循环质量和水平。增值税发票数据显示，2024年，重点领域设备更新提速明显，家电家居类消费稳步向好，“两新”发展势头良好。

生产端：设备更新带动供给侧转型升级

记者梳理发现，与以往相比，2024年实施的新一轮以旧换新，政策支持力度更大、针对性更强、惠及范围更广。

2024年3月，国务院印发《推动大规模设备更新和消费品以旧换新行动方案》，要求完善税收支持政策，加大对节能节水、环境保护、安全生产专用设备税收优惠支持力度，把数字化智能化改造纳入优惠范围。

为落实方案要求，国家税务总局会同财政部迅速制发《关于节能节水、环境保护、安全生产专用设备数字化智能化改造企业所得税政策的公告》，明确企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间发生的专用设备数字化、智能化改造投入，不超过该专用设备购置时原计税基础50%的部分，可按照10%比例抵免企业当年应纳税额。企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转年限最长不得超过五年，进一步鼓励企业实施设备数字化智能化改造。

政策出台后，各地税务部门针对税收新政编制解读材料，依托网站、微信等渠道，图文并茂宣传政策要点，加强优惠政策精准推送，提示符合条件的纳税人及时享受政策红利。

黑龙江省税务局依托税收大数据自动识别、精准匹配“两新”政策适用主体，制作“图解税收”图文政策解读以及“税问我答”短视频，通过电子税务局、征纳互动平台等渠道精准推送，实现设备更新等相关税费政策按户“打包”、一体送达。宁波市税务局借助征纳互动服务功能向精准筛选出来的企业推送个性化税收政策提醒，并附上详细的政策链接和操作指南，方便企业及时了解和享受政策红利。

一系列政策措施掷地有声，既惠民生又利企业，既利当前又利长远，推动更多企业把设备更新的“心动”变成了实际“行动”。

行驶在吉林省的高速公路上，可以清晰看到道路两边的“北方水泥 焕新升级”的广告标语。2024年，设备更新成为汪清北方水泥有限公司一张亮眼名片。得益于新设备新工艺，公司推出的新产品“庙岭牌”系列硅酸盐水泥，广泛应用于多个国家级重点工程建设中。

“借助政策东风，公司投入近6000万元推进系统改造项目，同时更新了一批节能节水设备，实现了节能降耗目标，减少了生产中的环境污染，有力推动了企业绿色转型。”汪清北方水泥有限公司经理单成武告诉记者，“在企业更新设备过程中，税务干部多次来开展政策辅导，讲解购置节能节水环境保护设备适用的税收政策，帮助我们既用好政策，又防范风险。”

走进青岛洛唯新材料有限公司的生产车间，工人们正在忙碌地进行新设备的组装调试。这批设备是企业为服务石墨产业转型升级购进的节能节水专用设备，可以大大提升企业能效。

“设备更新离不开资金投入，税费优惠政策帮我们‘松了绑’。”公司财务负责人刘月梅告诉记者，企业新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入成本费用在计算应纳税所得额时扣除，有效减轻了企业的资金压力。“税费负担减下来，让我们有更多资金投入设备更新，也让我们对公司发展的未来充满了信心。”刘月梅说。

政策效果不断显现，数据是最有力的证明。2024年四季度，制造业销售收入同比增长3.8%，较三季度增速提高2.4个百分点，其中，装备制造业销售收入同比增长8.3%，较三季度增速提高4个百分点；高技术产业销售收入同比增长10.6%，延续两位数较快增长，其中，高技术服务业、高技术制造业销售收入同比分别增长11.1%和10%，反映新质生产力相关行业加快发展。

消费端：以旧换新激发消费新活力

“2024年的消费品以旧换新行动，是近10多年来规模最大的一次政策推动的以旧换新活动。”中国消费经济学会副理事长、北京工商大学商业经济研究所所长洪涛表示，消费品以旧换新政策对于提振消费、满足城乡居民消费升级需求、扩大内需起到了重要作用。

随着我国对绿色消费的大力倡导和政策支持，以旧换新活动在消费领域展现出强大活力。特别是在家电和汽车等市场综合体量大、带动效应强的消费品领域，一系列财政补贴和税收优惠，有效激发了消费者的购买热情，“换”出了消费新潜力和发展新机遇。

在汽车领域，我国延续和优化了新能源汽车的车辆购置税减免政策。2024年4月，商务部、财政部、国家税务总局等7部门发布《汽车以旧换新补贴实施细则》，明确个人消费者报废符合条件的旧车，并购买纳入目录的新能源乘用车或2.0升及以下排量燃油乘用车给予一次性定额补贴1万元或7000元。2024年8月，补贴标准分别提高至2万元或1.5万元，补贴执行溯及过往，加大力度促进汽车以旧换新。

各地税务部门积极行动，推出一系列针对性服务举措，进一步发挥以旧换新政策效力，助力消费市场释放内需潜力。

广西税务部门会同公安、工信、大数据管理等多个部门，对消费者提供的新车注册登记、新能源新车车型、购车发票等进行线上审核，让消费者购车时就能享受到购置补贴。

针对汽车以旧换新过程中可能遇到的涉税问题，山西浮山县税务局开展“税惠民生·畅享购车”专项行动，在全县12处汽车销售点设立政策咨询台，面对面解答企业和消费者的涉税问题，制作“购车税收指南”视频，帮助消费者掌握办税操作流程。

“购买新能源车以旧换新最高补贴提升至2万元，且享受车辆购置税减免政策，再加上我们车企推出的补贴优惠，很多消费者发现心仪的车比自己心理预期价格还低，下单速度特别快，有客户从试驾到下单只用了40分钟。销量增加也很明显，我们门店单日最高成交量将近40辆。”小鹏汽车深圳万象前海体验中心一位销售人员介绍。

除了汽车市场，家电家居市场同样热力十足。增值税发票数据显示，2024年四季度，电视机等家用视听设备零售、冰箱等日用家电零售同比分别增长38.1%和75.4%；与家装相关的家具零售、卫生洁具零售同比分别增长39.4%和26.3%，均显著快于三季度增速。

上海市税务部门聚焦家电企业和电商平台，主动走访了解企业需求，预判销售趋势，预估发票需求量，帮助企业规范申领发票。同时，聚焦与政府补贴相关的税务处理流程与涉税风险防控，对企业财务人员进行针对性辅导，帮助企业更好迎接春节等销售高峰期。

新疆税务部门主动加强与财政、工信、市场监管等部门信息共享和协同配合，依托税收大数据，对参与以旧换新的家电企业和个体工商户进行精准画像，量身定制税费优惠政策和以旧换新补贴政策服务包，加强申报、开票等业务办理辅导，推动以旧换新补贴政策顺利落地。

在四川恒锦盛电器有限公司店长范忠英看来，以旧换新政策带来的是“看得见”“摸得着”的实惠。“通过税务干部的讲解，我们了解到空调、电视机、洗衣机、取暖器等家电产品都能参与全省家电补贴活动。”范忠英告诉记者，在家电以旧换新优惠政策的利好带动下，2024年店里的成交量同比增长超过150%。“前所未有的补贴力度吸引了大量消费者，我们的进货量提升至平时的180%。这项政策给我们企业带来了实实在在的好处！”

“一新一旧”之间，越来越多的高质量消费品走近大众，为消费回暖注入强劲动力。商务部数据显示，2024年以来，消费品以旧换新政策整体带动相关产品销售额超1万亿元。截至2024年12月19日，全国汽车报废更新近270万辆，汽车置换更新超310万辆；超3330万名消费者购买相关家电以旧换新产品超5210万台。

资源回收端：“反向开票”畅通换新链条

资源回收是促进设备产品以旧换新的关键环节。但一直以来，在废旧物品回收交易中，销售方多为自然人，往往采用“不带票销售”方式将物品销售给资源回收企业，销售方不愿花时间精力到税务部门代开发票，导致企业难以获取增值税进项税额抵扣凭证。

2024年4月9日，国家税务总局召开推动大规模设备更新和消费品以旧换新相关行业协会及企业座谈会，深入了解资源回收利用行业发展情况，认真听取各方意见建议，并就进一步发挥税务部门职能作用，更好推动大规模设备更新和消费品以旧换新进行交流研讨。4月25日，国家税务总局发布《关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告》，明确资源回收企业向出售废旧物品的自然人“反向开票”的具体措施和操作办法，有效畅通收旧换新“链条”，为资源回收利用行业全产业链加快发展营造良好的税收环境。

“在再生资源回收行业中，很多作为销售方的自然人，是不愿意花费精力去税务局办理代开发票的，导致我们购买方缺少‘第一张票’，既无法抵扣增值税进项税额，也难以获取企业所得税税前列支成本费用的凭据，这无形中增加了企业的经营成本和涉税风险。”广西欣贸再生资源回收有限公司财务负责人游通杰对“反向开票”政策带来的好处体会很深，“这项政策为资源回收企业带来了一场‘及时雨’，不仅直接解决了取票难题，还可以开具不同种类发票、根据需要调整开票额度，对企业来说是一举多得的好政策。目前公司共反向开具电子专用发票4.5万份，收购废钢135.2万吨。”

记者了解到，“反向开票”政策实施以来，各地税务部门落实落细“反向开票”举措，多措并举完善线上办理功能及流程，提高“反向开票”、代办税费的便利性，为大规模设备更新和消费品以旧换新提供有力支撑。

湖南省税务局通过征纳互动、新电子税务局等渠道向再生资源回收企业，精准推送“反向开票”政策要点，采用“小湘说税”专题课程、实体纳税人学堂专题授课等形式，广泛开展“反向开票”政策宣传辅导。

吉林省税务局牵头工信、商务等部门召开“反向开票”联席会议，总结“反向开票”实施情况，明确风险防控指标，确保纳税人及时掌握和适用政策。截至2024年底，吉林省“反向开票”企业共向6345名自然人报废产品出售者“反向开票”1.98万份，合计金额7.18亿元。

广西税务部门详细梳理与钢铁行业相关的再生资源回收纳税人，逐一实地走访并开展“反向开票”政策辅导，面对面讲解开受票方范围、申请条件、操作方法等，辅导再生资源回收企业掌握政策要求。截至2024年底，广西资源回收企业累计向报废产品出售者“反向开票”9815人次，开票金额68.77亿元。

在甘肃省永昌县金永豫再生物资回收有限公司生产车间，记者看到，一台台旧冰箱、旧空调等废旧家用电器，在拆解平台上被有序拆装分解，经过筛选、分类、称重，被装车运往下游生产企业进行循环利用。

“‘反向开票’政策提升了资源回收企业取得发票的便利性，有效降低了经营成本和财务核算的风险，坚定了我们的发展信心。”金永豫再生物资回收有限公司会计辛银星说，“目前，我们正筹划生产线的创新与升级，准备全面提升废旧家电的拆解、分类、处理及资源化利用能力，以更好应对废旧家电回收热潮。”

2024年中央经济工作会议要求，加力扩围实施“两新”政策。展望2025年，我国超大规模消费市场优势没有改变，消费向好的支撑条件和基本趋势没有改变，消费市场将持续呈现平稳增长态势。业内专家表示，2025年，手机、平板、智能手表手环等消费品已纳入以旧换新支持品类，未来更多市场需求广、更新换代潜力大的产品和领域有望纳入政策支持范围。以旧换新的持续加力，将进一步加速生产生活“焕新”。

税务总局有关司局负责人表示，税务部门将继续聚焦“两新”政策落地落实，持续做好政策宣传辅导，不断优化税费服务，让“去旧”更容易、“换新”更乐意，进一步激发市场活力，提振消费信心，为扎实推动大规模设备更新和消费品以旧换新贡献税务力量。

刊发于1月20日《中国税务报》A1版