访谈时间：2022年5月31日 9:30-10:30

访谈嘉宾：国家税务总局黑龙江省税务局财产和行为税处一级主任科员崔寒星（图片中间）；国家税务总局黑龙江省税务局财产和行为税处三级主任科员姜堤（图片左一）；国家税务总局黑龙江省税务局纳税服务和宣传中心一级主任科员方瑞（主持人、图片右一）。

访谈内容：

主持人：各位网友大家好，欢迎参加国家税务总局黑龙江省税务局组织的系列在线访谈，今天举办的国家税务总局黑龙江省税务局结构性减免税系列在线访谈（第三期）——财产和行为税政策解答在线访谈。今天我们邀请到了省税务局财产和行为税处一级主任科员崔寒星、财产和行为税处三级主任科员姜堤为大家解答财产和行为税政策相关问题，下面有请网友提问。【2022-5-31  9：31】

网友：今年新的组合式税费支持政策中关于小型微利企业“六税两费”减免是其中一项重要内容。请问小型微利企业如何确定是否能够申报享受“六税两费”减免优惠呢？【2022-5-31  9：35】

崔寒星：本次“六税两费”减免政策中的“小型微利企业”基本延用了企业所得税管理中的“小型微利企业”标准，按照企业所得税有关规定，纳税人在办理年度汇算清缴后才能最终确定是否属于小型微利企业。为增强政策确定性和可操作性，将政策红利及时送达市场主体，避免因汇算清缴后追溯调整增加办税负担，《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2022年第3号)（以下简称公告）规定，小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴（以下简称汇算清缴）结果为准。企业办理汇算清缴后确定是小型微利企业的，可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日享受“六税两费”减免优惠；2022年1月1日至6月30日期间，纳税人依据2021年办理2020年度汇算清缴的结果确定是否按照小型微利企业享受“六税两费”减免优惠。【2022-5-31  9：39】

网友：在上一个问题中您也说了，需要纳税人在办理年度汇算清缴后才能最终确定是否属于小型微利企业，那么我们新设立的企业在首次办理汇算清缴前，如何确定是否能申报享受“六税两费”减免优惠呢？【2022-5-31  9：41】

姜堤：在首次办理汇算清缴前，新设立企业尚无法准确预判是否属于小型微利企业。为增强政策确定性和可操作性，《公告》第一条第（二）项规定：1.登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，在首次办理汇算清缴前，可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。2.登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合设立时从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，设立当月依照有关规定按次申报有关“六税两费”时，可申报享受“六税两费”减免优惠。【2022-5-31  9：45】

网友：那如果说我是新设立企业，那我在首次办理汇算清缴后，对于申报前已按规定申报缴纳的“六税两费”是否需要进行更正呢？【2022-5-31  9：51】

崔寒星：答案是不需要更正。根据《公告》第一条第（二）项，新设立企业按规定办理首次汇算清缴申报前，已按规定申报缴纳“六税两费”的，不再根据首次汇算清缴结果进行更正。【2022-5-31 9：52】

网友：小型微利企业逾期办理汇算清缴或更正汇算清缴申报是否需要对“六税两费”的申报进行相应更正？【2022-5-31  9：59】

姜堤：以上介绍的都是针对按规定进行正常申报的情形来说的。但如果企业所得税汇算清缴存在逾期申报或更正申报的情况，逾期申报或更正申报的结果不应当改变其对应的“六税两费”的减免期间。应当根据《公告》第一条第（三）项，登记为增值税一般纳税人的小型微利企业、新设立企业，逾期办理或更正汇算清缴申报的，应当依据逾期办理或更正申报的结果，按照《公告》第一条第（一）项、第（二）项规定的“六税两费”减免税期间申报享受减免优惠，并应当对“六税两费”申报进行相应更正。【2022-5-31  10：04】

网友：那纳税人申报享受“六税两费”减免优惠时需要向税务机关提交什么资料吗？【2022-5-31  10：08】

崔寒星：为贯彻落实深化“放管服”改革和优化税收营商环境有关要求，减轻纳税人报送资料负担，《公告》规定，本次减免优惠实行自行申报享受方式，不需额外提交资料。【2022-5-31  10：10】

网友：有部分纳税人因特殊原因符合条件但未及时申报享受“六税两费”减免优惠的，还可以补充享受吗？【2022-5-31  10：15】

姜堤：为确保纳税人足额享受减免优惠，《公告》规定，纳税人符合条件但未及时申报享受减免优惠的，可依法申请抵减以后纳税期的应纳税费款或者申请退还。【2022-5-31  10：16】

主持人：谢谢大家的积极参与和互动，今天的访谈就到这里，相关问题咨询请拨打黑龙江省纳税服务热线12366，我们下期见！【2022-5-31  10：26】